程中,可以根据预算项目的性质,结合使用多种预算方法,以作为合理的编制依据。
1、滚动预算编制
对一些周期较长的工程,可以考虑采用滚动预算的方法,按季度进行差额预算,具体来说:
(1)对预算期内年度、季度的工程结算收入应计入总体数和各季度数,预算期内月度的工程结算收入的预算则根据月项目内部预计确定。
(2)根据预算定额确立的工序,月末进行盘点,计算已完工成本和未完工成本,由此预算每月作业成本。
2、弹性预算编制
对一些项目施工间接费预算及合同收入预算,其中包括一些变动费用和半变动费用,往往与工程量之间呈非线性的关系,随成本而相互变化,宜可以采用弹性预算编制方法。
3、固定预算编制
对项目其他直接费用,管理费用、固定资产这些相对稳定的费用,可以采取按年编制的固定预算编制方法。
4、零预算编制
对于成本费用、管理费用、财务费用,这些根据建筑工程的具体需要,往往存在着单件性,不可预测的特征,可以根据具体情况编制预算。
(五)全面预算执行的改进
年度预算及季度预算根据质询,讨论通过,一旦下达,就具有刚性。A公司要求在执行预算时,必须严格要求,认真组织实施。
在责任体系上,要求执行单位负责人作为全面预算执行的负责人,落实到各预算职能部门。此外,采用会计委派制,将财务人员派驻预算单位,对实际预算的执行情况进行监督和控制。
(六)全面预算监控的改进
1、监控方法
根据预算项目的不同,采用不同的监控方法,如对材料消耗等财务指标,主要从数量上进行管理,对于非财务指标尽量用量化指标进行监控。在全面预算管理中心下,通过责任合同书的形式,要求预算单位向公司承担预算责任,并预算执行统计台账,季度末与财务部门核对。
2、监控预警机制
(1)预算内预警。通过财务核算,当预算内事项实际发生额接近预算时,需要发出预警提示,提醒有关人员注意预算的执行,采取相应的措施。
(2)超预算预警。通过财务核算比较,当实际数超过预算时发出预警提示,提醒相关人员采取预算补救措施。
(3)预算外预警。当出现未在预算方案中所列事项的支出时,及时提醒注意按授权分析,决定资源分配。
(七)全面预算审计的改进
1、全面预算编制的审计
应审查部门预算编制的内容是否完整、真实,各项收入是否已经全部纳入预算,关于预算外收入是否列出具体项目以及相关各项支出是否真实,是否存在着多报、虚报项目支出。对后期追加的预算编制,也要注意防微杜渐。
2、全面预算执行的审计
认真审计预算收入的完整性和预算支出是否严格按照预算执行。从总体上审查预算执行结果与预算安排之间存在的差异,促进部门预算的逐步细化并严格执行。
总之,不仅要对企业的全面预算工作进行针对性改进,更要注意运用审计手段对预算编制和执行进行监控和管理,及时呈报主管领导以便了解情况及时调整预算方案。针对预算审计的结果,应作为评价和考核的基本依据,对未能达到预算目标和存在隐私舞弊的部门和责任人员进行奖惩,使其对预算管理引起高度重视,有利于全面预算管理的顺利开展。
参考文献:
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[2]高博,未小刚著,高速公路财务管理模式研究,道路与运输,2005第1期,26-27。
[3] 于学刚,完善全面预算管理提升企业管理水平,商业经济,2005年第4期,24-28。
[4] 孙三友,马全荣,于东东著,建筑工程施工成本管理体系,北京,中国建筑工业出版社,2008。 上一页 [1] [2]
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